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综合题
1.某企业销售一批商品，增值税发票上的售价为100000元，增值税为17000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予2%的折让，款项未付。编制销售实现时;发生销售折让时以及实际收款时的会计分录。
2.某企业根据“固定资产折旧计算表”，1月份固定资产折旧共计35 000元。其中，生产车间用固定资产折旧23 000元，管理部门用固定资产折旧12 000元。1月份固定资产变动情况如下：
(1)1月10日管理部门购进电传机一台，已经投入使用，原值19200元，预计净残值率为4%，预计使用4年，采用年数总和法计提折旧。
(2)1月15日生产车间报废机器设备一台，原值42000元，预计净残值率为4%，使用期限为10年，实际使用8年零9个月，该设备采用直线法计提折旧。
要求：
(1)计算2月计提的折旧额。
(2)编制2月份计提折旧的会计分录。
【答案】
1.销售实现时： 借：应收账款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
发生销售折让时： 借：主营业务收入 2000 (100000×2%)
应交税费——应交增值税(销项税) 340
贷：应收账款 2340
实际收到款项时： 借：银行存款 114660 (117000-2340)
贷：应收账款 114660
2.(1)2月固定资产应计提折旧额
=1月固定资产应计提的折旧额+1月增加固定资产应计提折旧额-1月减少固定资产应计提折旧额
其中，
购进的电传机预计使用年限年数总和=【4*(4+1)】/2=10
第1年折旧率=4/10=40%
1月增加固定资产2月份应计提折旧额=【19200*(1-4%)】*40%/12=614.4元
1月份减少固定资产2月份减少的折旧额=【42000*(1-4%)】/(10*12)=336元
所以：
2月固定资产应计提折旧额=35 000+614.4-336=35278.4(元)
(2)会计分录
2月份计入管理费用的折旧费用=12 000+614.4=12614.4(元)
2月份计入制造费用的折旧费用=23000-336=22664(元)
借：制造费用 22664
管理费用 12614.4
贷：累计折旧 35278.4
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